Categoria: Fisco e Norme

L’Agenzia delle Entrate ha recentemente pubblicato, con la circolare n. 22/E del 19 novembre 2024, importanti chiarimenti sul Bonus Natale 2024, introdotto dal Decreto Omnibus e modificato dal Dl 167/2024. Le nuove disposizioni ampliano significativamente la platea dei beneficiari, rendendo il contributo più accessibile per i lavoratori dipendenti con reddito complessivo fino a 28.000 euro.

Cos’è il Bonus Natale?

Il Bonus Natale è un’indennità una tantum riconosciuta ai lavoratori dipendenti con determinate condizioni reddituali e familiari. Per l’anno 2024, le modifiche apportate dal Dl 167/2024 (pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 14 novembre 2024) hanno eliminato alcune restrizioni precedenti, semplificando i criteri di accesso.

Le novità principali

Le modifiche più rilevanti riguardano il cosiddetto requisito familiare. Ecco le nuove regole:

1. Requisito familiare semplificato:
   Prima delle modifiche, per accedere al bonus era necessario:

   • Avere un coniuge non separato legalmente ed effettivamente e almeno un figlio fiscalmente a carico, oppure
   • Far parte di un nucleo familiare monogenitoriale.

   Ora, il bonus è riconosciuto a tutti i lavoratori dipendenti con almeno un figlio a carico, indipendentemente dallo stato civile (coniugato, separato, divorziato, monogenitore o convivente ai sensi della legge n. 76/2016).

2. Impossibilità di cumulo:
   Se entrambi i coniugi o conviventi (non separati legalmente ed effettivamente) sono lavoratori dipendenti, solo uno dei due può richiedere il bonus, nel rispetto degli altri requisiti.

3. Figli fiscalmente a carico:

   • Figli fino a 24 anni: reddito complessivo fino a 4.000 euro.
   • Figli sopra i 24 anni: reddito complessivo fino a 2.840,51 euro.

Come richiedere il Bonus Natale?

Per ottenere il Bonus Natale, il lavoratore dipendente deve rispettare i seguenti requisiti:

1. Reddito complessivo:
   Non superiore a 28.000 euro per l’anno 2024.

2. Capienza fiscale:
   L’imposta lorda deve essere superiore alla detrazione per lavoro dipendente.

3. Autocertificazione:
   Il dipendente deve comunicare tramite autocertificazione:

   • Di possedere i requisiti richiesti.
   • Che il coniuge o convivente non benefici della stessa indennità.

   Chi ha già presentato la richiesta al sostituto d’imposta non è tenuto a ripresentarla, a meno che non debba aggiornare i dati relativi al convivente.

Quando arriva il bonus?

Il bonus sarà accreditato insieme alla tredicesima mensilità, generalmente a dicembre. Nel caso in cui il bonus non venga riconosciuto in busta paga, il lavoratore potrà recuperarlo tramite la dichiarazione dei redditi 2024, da presentare nel 2025.

Entro quando la presentazione della domanda per  Bonus Natale 2024?

La data NON è OGGETTIVA COME LEGGIAMO SU MOLTI SITI WEB  (22 novembre 2024 ore 12:00). La data viene decisa dal datore di lavoro

Chi non presenta la domanda entro la scadenza non perderà definitivamente il diritto al Bonus Natale, ma potrà recuperarlo successivamente tramite la dichiarazione dei redditi 2025, riferita ai redditi del 2024.

Molti esperti consigliano di non fare la domanda e aspettare di recuperare il bonus nel prossimo 730.

Le modifiche al Bonus Natale 2024 introdotte dal Dl 167/2024 rappresentano un passo importante verso il sostegno alle famiglie italiane, allargando la platea dei beneficiari e semplificando l’accesso all’indennità. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 22/E, ha fornito tutti i chiarimenti necessari per garantire una corretta applicazione delle nuove regole.

Qui potete scaricare il modello per la Richiesta Indennità una tantum (Art 2-bis DECRETO-LEGGE 9 agosto 2024, n. 113, e Art. 2 DECRETO-LEGGE 14 novembre 2024, n. 16)

Per ulteriori informazioni o per consultare la circolare completa, visita il sito ufficiale dell’Agenzia delle Entrate.

I Marchi si registrano presso L’Ufficio Italiano Brevetti e Marchi (UIBM)

Qui di seguito ti elenchiamo tutti i passaggi utili per registrare un Marchio presso l’ufficio Italiano Brevetti e Marchi.

Istruzioni per presentare un marchio

1. Vai su https://uibm.mise.gov.it/index.php/it/
2. clic sul pulsante MARCHI
3. clic su LINK PER DEPOSITARE UN MARCHIO
4. clic su Presenta la domanda on-line
5. clic su https://servizionline.uibm.gov.it
6. clic su ACCEDI

Su ACCEDI  hai 3 possibilità

1. ACCEDI CON NOME UTENTE E PASSWORD (devi prima registrarti)
2. Poi se si ha SPID clic su Entra con SPID
3. oppure CIE (Carta di identità Elettronica)

Una volta identificato cliccare (in alto) su SERVIZI

Successivamente  su Domande & Istanze (Trovi il link sotto Deposita)

Seguire tutte le indicazioni per il deposito, sono molto chiare.

Alcune utili raccomandazioni

• Quando registri un marchio, non devi avere fretta!
• Devi essere davanti ad un PC e il browser che userai (Google Chrome per esempio) dovrà avere i Pop Up abilitati. Se non sai come si abilitano i pop-up segui questo link
  Si consiglia di evitare di usare lo smartphone per la registrazione.
• Prepara la tua carta di credito.  Ci sarà da pagare qualcosa online.
• Prima di iniziare se hai necessità di informazioni puoi chiamare o recarti presso  la Camera di Commercio della tua provincia all’ufficio Marchi e Brevetti

Prima di iniziare tutta la trafila devi vedere che caratteristiche deve avere il marchio andando su

• Caratteristiche del marchio
  e poi su
• Classificazione internazionale dei prodotti e dei servizi (Classificazione di Nizza) 2023 e andare sull’allegato 2 o 4 per vedere quale a classe appartiene il tuo marchio.

Argomenti correlati

Come faccio a sapere se un marchio è registrato?

Per sapere se un marchio è nuovo, bisogna fare una ricerca sulle banche dati degli uffici che registrano i marchi.

Un marchio è tutelato in Italia se registrato come marchio nazionale italiano, come marchio UE (MUE) oppure esteso in Italia o nell’Unione Europea. 

Ecco le banche dati:

• banca dati dei Depositi Nazionali dell’UIBM dove è possibile verificare i marchi depositati in Italia
• banca dati dell’EUIPO per conoscere i Depositi Europei
• banca dati della WIPO per i Depositi Internazionali per sapere se la validità di un marchio è stata estesa in Italia.

Cos’è il Trattamento di Fine Rapporto (TFR) per dipendenti pubblici?

È una somma di denaro corrisposta al lavoratore nel momento in cui termina il rapporto di lavoro.

L’importo è determinato dall’accantonamento, per ogni anno di servizio o frazione di anno, di una quota pari al 6,91% della retribuzione annua e dalle relative rivalutazioni.

In caso di frazione di anno, la quota è ridotta in maniera proporzionale e si calcola come mese intero la frazione di mese uguale o superiore a 15 giorni. Dal 1° maggio 2014, la retribuzione annua lorda considerata come base del calcolo non può eccedere la soglia di 240mila euro.

A chi è rivolto?

Hanno diritto al TFR i dipendenti pubblici assunti con:

• contratto a tempo indeterminato dopo il 31 dicembre 2000, eccetto le categorie cosiddette ‘non contrattualizzate;
• contratto a tempo determinato in corso o successivo al 30 maggio 2000 e della durata minima di 15 giorni continuativi nel mese;
• contratto a tempo indeterminato entro il 31 dicembre 2000 e che aderisce a un fondo di previdenza complementare (il passaggio al TFR è automatico).

Se il rapporto di lavoro a tempo determinato decorre da una data precedente al 2 giugno 1999 fino al 30 maggio 2000 (data di entrata in vigore del decreto del Presidente del Consiglio dei ministri del 20 dicembre 1999), si attua in ogni caso l’iscrizione a un Trattamento di Fine Servizio (TFS), che comprende l’indennità di buonuscita e il premio di servizio, poiché pari o superiore all’anno continuativo.

Il valore del trattamento di fine servizio maturato fino a quel momento costituisce il montante a cui si aggiungono le quote di TFR maturate nel periodo compreso tra il 31 maggio 2000 e il termine del rapporto di lavoro.

Potrebbe essere utile consultare l’indice FOI senza tabacchi

Una utile guida (PDF) sul TRATTAMENTO DI FINE SERVIZIO (TFS) disponibile sul sito fpcgil.it

Cos’ è il ravvedimento operoso per il diritto annuale

Il  ravvedimento operoso consente di sanare in maniera spontanea la violazione di norme tributarie attraverso il pagamento di una sanzione ridotta rispetto a quella ordinaria.

L’art. 6 del Decreto interministeriale n. 54 del 27 gennaio 2005 (Regolamento relativo all’applicazione delle sanzioni amministrative in caso di tardivo o omesso pagamento del diritto annuale da parte delle imprese a favore delle camere di commercio), definisce le seguenti misure di sanzione ridotta da applicare all’istituto del ravvedimento operoso con riferimento alle violazioni relative al pagamento del diritto annuale:

• Ravvedimento breve
  1/8 del 30% (3,75%) se il pagamento viene eseguito entro 30 giorni dalla scadenza del termine ordinario di versamento;
• Ravvedimento lungo
  1/5 del 30% (6%) se il versamento viene eseguito entro un anno dalla scadenza del termine ordinario di versamento;

Molto utile per approfondire

Termine per effettuare il ravvedimento da parte del contribuente

Il ravvedimento operoso può essere eseguito entro un anno dalla commissione della violazione oppure entro un anno dal termine di versamento del diritto annuale per l’impresa che ha commesso la violazione.

Chi può accedere al ravvedimento operoso?

Possono accedere al ravvedimento tutti i contribuenti a condizione che la violazione non sia stata già contestata e non siano prescritti i termini di adesione di cui sopra.
e’ importante precisare che le imprese iscritte in corso d’anno sono tenute a versare il diritto entro 30 giorni dal momento di presentazione della domanda di iscrizione o annotazione nel registro delle imprese;
le imprese già iscritte al 1° gennaio versano il diritto annuale entro il termine previsto per il pagamento del primo acconto delle imposte sui redditi.

Le imprese che dispongono di un termine di versamento dell’acconto dipendente da una data di chiusura dell’esercizio non coincidente con il 31/12 sono legittimate ad effettuare il versamento del diritto annuale nei diversi termini loro prescritti, senza dover versare l’interesse dello 0,40% e senza incorrere in altre sanzioni ammnistrative tributarie.

Calcolo del ravvedimento operoso

Sulla pagina della Camera di Commercio di Mantova,Cremona e Pavia alcuni file Excel utili per il calcolo

Potrebbe tornare utile il calcolo degli interessi legali

 Tabella codici tributo erariali e regionali ordinata per codice tributo crescente – pdf   (aggiornamento del 28 ottobre 2021)

Software di compilazione del modello di versamento F24  (Fonte  agenziaentrate.gov.it/)

Cos’è Iscro?

L’acronimo ISCRO sta per: Indennità Straordinaria di Continuità Reddituale e Operativa.

È una misura di sostegno, disciplinata dalla circolare INPS 30 giugno 2021, n. 94 che prevede l’erogazione di una indennità mensile trai i 250 euro e gli 800 euro, a seconda dei requisiti posseduti dal chi ne fa richiesta.

L’indennità è prevista per il 2021, per il 2022 e per il 2023.

Quando si può fare domanda Iscro?

La domanda va presentata all’INPS entro il 31 ottobre di ciascuno degli anni interessati. Si ricorda che l’indennità è prevista per il 2021, per il 2022 e per il 2023.

Chi ha diritto alla Iscro?

L’indennità ISCRO, ai sensi dell’articolo 1, comma 387, della legge n. 178/2020, è destinata ai liberi professionisti, compresi i partecipanti agli studi associati o società semplici, iscritti alla Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/1995, che esercitano per professione abituale attività di lavoro autonomo connesso all’esercizio di arti e professioni.

L’indennità ISCRO è riconosciuta ai lavoratori come sopra individuati che possono fare valere congiuntamente i seguenti requisiti, previsti dall’articolo 1, comma 388, della legge n. 178/2020:

a) non essere titolari di trattamento pensionistico diretto e non essere assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie;

b) non essere beneficiari di Reddito di cittadinanza di cui al decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 marzo 2019, n. 26;

c) avere prodotto un reddito di lavoro autonomo, nell’anno precedente alla presentazione della domanda, inferiore al 50 per cento della media dei redditi da lavoro autonomo conseguiti nei tre anni anteriori all’anno precedente alla presentazione della domanda;

d) avere dichiarato, nell’anno precedente alla presentazione della domanda, un reddito non superiore a 8.145 euro, annualmente rivalutato sulla base della variazione dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rispetto all’anno precedente;

e) essere in regola con la contribuzione previdenziale obbligatoria;

pertanto, il riconoscimento dell’indennità sarà subordinato all’esito positivo della verifica di regolarità contributiva tramite il rilascio del Durc on line di cui al D.M. 30 gennaio 2015, e successive modificazioni.

f) essere titolari di partita IVA attiva da almeno quattro anni, alla data di presentazione della domanda, per l’attività che ha dato titolo all’iscrizione alla gestione previdenziale in corso.

Il presupposto per l’accesso all’indennità ISCRO è l’iscrizione alla Gestione separata; pertanto è necessario, per la fruizione dell’indennità in argomento, che i potenziali destinatari della stessa procedano prima della presentazione della domanda alla formale iscrizione – con le consuete modalità – alla predetta gestione.

Come calcolare Iscro?

L’indennità ISCRO, ai sensi dell’articolo 1, comma 391, della legge n. 178/2020, è pari al 25 per cento, su base semestrale, dell’ultimo reddito da lavoro autonomo certificato dall’Agenzia delle Entrate e già trasmesso da quest’ultima all’INPS alla data di presentazione della domanda.

Esempio

A fronte dell’ultimo reddito annuo certificato pari a 6.000 euro, lo stesso verrà diviso per due (€ 6.000/2 = € 3.000) e successivamente moltiplicato per il 25 per cento (€ 3.000 x 25% = € 750), determinando così l’importo mensile della prestazione ISCRO pari a 750 euro.

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Il comma 392 del richiamato articolo 1 della legge n. 178/2020 prevede che la prestazione ISCRO non possa essere di importo mensile inferiore a 250 euro e non possa superare l’importo mensile di 800 euro.

In ragione della richiamata disposizione normativa, pertanto, qualora la misura della prestazione – come sopra determinata – risulti di importo inferiore a 250 euro o superiore a 800 euro, l’indennità è erogata in misura pari, rispettivamente, a 250 euro mensili e a 800 euro mensili.

I suddetti importi di 250 euro e di 800 euro, determinati per legge, sono annualmente rivalutati sulla base della variazione dell’indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rispetto all’anno precedente.

La prestazione ISCRO è erogata per sei mensilità e spetta a decorrere dal primo giorno successivo alla data di presentazione della domanda.

L’accesso alla prestazione ISCRO, ai sensi dell’articolo 1, comma 394, della legge n. 178/2020, è ammesso una sola volta nel triennio 2021-2023.

La prestazione non comporta accredito di contribuzione figurativa e la stessa non concorre alla formazione del reddito ai sensi del TUIR (cfr. l’art. 1, comma 396, della legge n. 178/2020).

La circolare INPS: Circolare n° 94 del 30-06-2021

LEGGE 30 dicembre 2020, n. 178. Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2021 e bilancio pluriennale per il triennio 2021-2023.

Deposito dei bilanci: il Manuale operativo 2021

Download del Manuale operativo per il DEPOSITO BILANCI 2021 dal sito ufficiale UnionCamere