Come si calcola la tassazione del TFR per un dipendente pubblico?
Le implicazioni fiscali del Trattamento di Fine Rapporto (TFR) dipendono dalla sua destinazione:
- TFR lasciato in azienda: tassazione con aliquote progressive dal 23% al 43%.
- TFR conferito a un fondo pensione: regime agevolato con aliquote ridotte, tra il 9% e il 15%.
Attenzione ❗
In entrambi i casi, il TFR è soggetto a tassazione separata:
non va riportato nella dichiarazione dei redditi (né nel Modello 730
né nel Modello Redditi). L'imposta viene calcolata in via definitiva direttamente dall'Agenzia delle Entrate.
Esempio di tassazione del TFR per un dipendente pubblico
Supponiamo un lavoratore con 41 anni di servizio e un TFR lordo complessivo pari a 150.000 €.
Passaggio 1 – Ritenuta in acconto (23%)
| Voce | Importo |
|---|---|
| TFR lordo | 150.000 € |
| Quota annua (150.000 ÷ 41) | 3.658 € |
| Ritenuta provvisoria sulla quota 3.658 × 23% = 842 € |
≈ 842 € |
| Ritenuta complessiva (acconto) 842 € × 41 anni |
34.520 € |
| TFR netto stimato (in acconto) | 115.480 € |
Passaggio 2 – Ricalcolo Agenzia delle Entrate (tassazione separata)
Dopo la liquidazione, l’Agenzia delle Entrate ricalcola il TFR con la tassazione separata, basandosi sul reddito medio degli ultimi 5 anni.
- Si calcola il reddito medio quinquennale;
- si individua l’aliquota IRPEF effettiva corrispondente;
- si ricalcola l’imposta sul TFR usando quell’aliquota;
- si confronta con quanto già trattenuto al 23% in acconto.
🔴 Se l’aliquota effettiva è più alta → cartella esattoriale entro 5 anni.
🟢 Se l’aliquota effettiva è più bassa → rimborso IRPEF.
| Voce | Importo |
|---|---|
| TFR lordo | 150.000 € |
| Ritenuta provvisoria (23%) | 34.520 € |
| Aliquota media quinquennale (es. 27%) | → ricalcolo Agenzia Entrate |
| TFR netto effettivo | ≈ 115.000 € |
Simulatore: inserisci i redditi degli ultimi 5 anni
Compila i campi per stimare la media quinquennale e l’aliquota applicabile.
| Anno | Reddito imponibile (€) |
|---|---|
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